1月26日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)出的《關于對電池、涂料征收消費稅的通知》提出，從2月1日起對于施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物(VOCs)含量大于420g/L的涂料征收消費稅。政策一出即在涂料行業(yè)引起了強烈反響。中國化工報記者了解到，涂料企業(yè)普遍認為，新政是國家實行綠色稅收的體現(xiàn)，但相關規(guī)定卻難以切中要害，實際執(zhí)行起來也許會事與愿違，難以達到促進行業(yè)綠色轉型的初衷。同時，4%的稅率將使本已利潤微薄的行業(yè)承受更大的壓力，影響企業(yè)今后的經(jīng)營狀況。由于至今相關部門還未出臺實施細則，大部分企業(yè)都對如何應對涂料消費稅顯得無所適從。
    減排初衷能否實現(xiàn)
    近兩年來，全國大部分地區(qū)霧霾頻發(fā)，引起國家對大氣污染治理的高度重視，VOCs是復合型大氣污染形成過程中的重要因子。由于表面涂裝VOCs排放量占工業(yè)源的21.6%，占人為源的12%，涂料VOCs排放成為國家大氣污染治理的重中之重。2013年9月，國務院印發(fā)《大氣污染防治行動計劃》，要求各地推進VOCs治理，在表面涂裝等重點行業(yè)開展綜合治理，推進非有機溶劑涂料產(chǎn)品創(chuàng)新。
    據(jù)中國涂料工業(yè)協(xié)會透露，環(huán)保部推行環(huán)境經(jīng)濟政策已有數(shù)年，綠色稅收是其中重要的組成部分。國家發(fā)改委在《產(chǎn)業(yè)調(diào)整指導目錄》中明確規(guī)定“限制溶劑型涂料的生產(chǎn)”，環(huán)保部政法司向財政部稅政司和國家稅務總局建議征收溶劑型涂料的消費稅。因此，1月26日出臺的消費稅政策無疑是國家推動涂料產(chǎn)品綠色轉型、促進VOCs減排的一記重拳。
    中國涂料工業(yè)協(xié)會會長孫蓮英告訴中國化工報記者：“這是我國消費稅政策第一次引入指標性條件。中國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，對涂料征收消費稅政策是國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展轉型、環(huán)保政策加壓在涂料行業(yè)最迅速的體現(xiàn)，推動行業(yè)轉型升級已成為必然趨勢。國家將進一步鼓勵涂料行業(yè)向環(huán)境友好型方向轉型。”
    但是，這樣的初衷能否實現(xiàn)呢?在這只“有形之手”下，涂料行業(yè)就能淘汰高VOCs產(chǎn)品、實現(xiàn)綠色升級嗎?記者了解到的實際情況并非如此。許多企業(yè)都反映，受到消費稅沖擊的是一些合規(guī)經(jīng)營的規(guī)模化企業(yè)，生產(chǎn)的涂料產(chǎn)品也都是符合國家標準的。而一些沒有資質(zhì)的小作坊式工廠，一直都游離在監(jiān)管視線之外，本來就存在偷稅漏稅的行為，同時，還有可能通過非法手段銷售高VOCs涂料，逃避消費稅。企業(yè)紛紛表示希望能有一個公正的平臺，以及簡單的檢測方法，避免出現(xiàn)“劣幣趨逐良幣”的現(xiàn)象，也希望國家能出臺獎勵先進、懲罰落后的政策。
    中國涂料工業(yè)協(xié)會秘書長楊淵德也認為，由于涂料行業(yè)的分散性、生產(chǎn)的不規(guī)范性和監(jiān)管的缺位，征稅的可控性不強，管控難度極大。執(zhí)行新政的結果只能是向少量有一定規(guī)模的規(guī)范企業(yè)征稅，而大量不規(guī)范企業(yè)很難征到。由于納稅與否直接導致了較大的成本差異，規(guī)范企業(yè)的競爭力會下降，只能選擇性地退出部分市場，讓位于那些因不納稅而具備成本優(yōu)勢的企業(yè)，結果可能阻斷或延緩行業(yè)整合的進程，使一些規(guī)模較小、高污染的企業(yè)獲得比以往更大的生存空間，行業(yè)很可能陷入混亂無序狀態(tài)。
    4%的稅率對于微利企業(yè)來說，就是當頭棒喝。按照規(guī)定，稅務部門將根據(jù)涂料生產(chǎn)企業(yè)出廠銷售額的4%征收消費稅，在確認產(chǎn)品的VOCs適合征收范圍后，銷售額以企業(yè)開具的不含稅銷售發(fā)票為準。海虹老人涂料(中國)有限公司總工程師李榮俊表示：“中國涂料行業(yè)已經(jīng)有很多關于有害物質(zhì)排放的標準限值。到底是執(zhí)行國標呢，還是執(zhí)行稅務總局的標準?這涉及到檢測的問題。4%的稅率不低，企業(yè)又要增加檢測費用。光是繳納這一項稅費一年就要多支出好幾百萬元。受到傷害的不是某一家涂料廠，而是整個涂料行業(yè)。”華潤涂料集團副總經(jīng)理方昕也表示，一些涂料質(zhì)量要達到國家標準，如成膜物的硬度指標等，就可能超出420g/L的VOCs限值，企業(yè)進退兩難。另一位企業(yè)負責人表示，“許多合同都是一年前或半年前簽訂的，本來行業(yè)就是薄利，純利在5%~10%，現(xiàn)在拿走4%，企業(yè)生存太難。電池行業(yè)可以2016年開始征，我們就要從發(fā)布期開始，太不公平了!”
    另外，涂料及涂裝領域正在實施綠色化進程，投入了大量的資金進行設備改造，現(xiàn)在又要被征稅，也有失公平。上海造漆廠副廠長杜偉娜表示：“是不是收了4%的消費稅就能達到減排的目的，或者是真正控制VOCs的排放呢?事實上，涂料在很多應用領域中已是綠色環(huán)保的狀態(tài)了。比如，許多卷材生產(chǎn)線上都已投入了大量的溶劑回收裝置，涂裝過程中不會對大氣造成VOCs污染。一些產(chǎn)品和下游用戶兌現(xiàn)了綠色發(fā)展的承諾，應該在消費稅的實施過程中體現(xiàn)公平的原則。”
    更讓人費解的是，征收消費稅是按價征收，而一般情況下，越是高端的涂料產(chǎn)品價格越高，所要征收的消費稅就越多，顯然不利于鼓勵先進。并且有些危害性不大的揮發(fā)性有機物像乙醇、丙酮等在發(fā)達國家征稅時是豁免的，而這次的政策中卻沒有明確。楊淵德認為，從出臺的政策看，毒性強弱不影響征收額度，乙醇和苯在消費稅面前是平等的。此外，霧霾與稅收的關聯(lián)度也無法體現(xiàn)出來。
    出臺突然如何應對
    孫蓮英表示，如今消費稅政策已出臺，涂料行業(yè)可以做的只有積極應對，持續(xù)發(fā)展低VOCs的環(huán)境友好型涂料和高附加值產(chǎn)品，才能推動結構調(diào)整，引導行業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。然而，政策出臺之快超乎業(yè)界的預料。記者了解到，2013年下半年環(huán)保部、財政部、稅務總局聯(lián)合召開了第一次有關涂料消費稅的會議，擬于2104年年底開征溶劑型涂料消費稅，對于施工加稀、委托加工、固化劑、起征點等問題，反復討論修改多次，延遲到2015年2月1日起征，但對于行業(yè)來說還是太倉促。
    此次的征收范圍界定為油脂類、天然樹脂類、酚醛樹脂類、瀝青類、醇酸樹脂類、氨基樹脂類、硝基類、過濾乙烯樹脂類、烯類樹脂類、丙烯酸酯類樹脂類、聚酯樹脂類、環(huán)氧樹脂類、聚氨酯樹脂類、元素有機類、橡膠(13395, 255.00, 1.94%)類、纖維素類、其他成膜物類等。單獨的樹脂、固化劑、稀料不征收，涂料定義中的輔助成膜物質(zhì)不征收。按以往國家出臺類似政策的慣例，為了使配套的措施依次到位或者是執(zhí)行細則逐步完善，會選取部分試點，或設置緩沖期。而涂料征收消費稅，從宣布到正式實施僅僅幾天時間，并且至今仍然沒有具體的實施細則，導致于大多數(shù)企業(yè)措手不及。目前看來，執(zhí)行過程也都比較混亂。
    420 g/L的指標主要是根據(jù)1990年美國空氣清潔法(CAA)及其修正案規(guī)定涂料的VOCs(加稀后)的限制為420g/L(扣除水)。據(jù)中國涂料工業(yè)協(xié)會專家介紹，這次征收的對象主要是涂料生產(chǎn)企業(yè)，委托加工也屬于生產(chǎn)企業(yè)，對涂料流通環(huán)節(jié)和施工環(huán)節(jié)不征收消費稅，國外涂料生產(chǎn)企業(yè)同品牌進口到中國要征收消費稅。楊淵德表示，需要進一步明確的有幾點：一是只收加工費的委托加工和OEM形式的來料加工如何區(qū)分;二是國內(nèi)生產(chǎn)后，大桶改小桶的分裝企業(yè)是否征收;分裝時，換商標和不換商標是否區(qū)別對待;三是進口環(huán)節(jié)已有關稅，征收消費稅是否為重復征收。如此確定征收對象，涂料行業(yè)會發(fā)生巨大變化：銷售額將大量流向流通環(huán)節(jié)。
    由于企業(yè)3月初就要報消費稅，所以一些地方的稅務部門已經(jīng)開始和企業(yè)溝通納稅的事項。但據(jù)企業(yè)介紹，稅務人員對涂料了解的并不多，由于政策沒有配套的實施細則，而涂料品種有千千萬萬，配方十分復雜，不可能在細節(jié)問題上過多糾結，一切都按照政策走。對于政策上提及的17類產(chǎn)品要求企業(yè)提供檢測報告，看VOCs是否低于420g/L，如果沒有報告或者高于就要繳稅，一些地區(qū)甚至采取先繳后退的方式征收。部分涉及進出口貿(mào)易的企業(yè)反映，2月1日，海關總署更新了編碼表，將高于420g/L的涂料設置了新編碼，但目前企業(yè)都是按照自身的認識對產(chǎn)品進行分類，按照新編碼報關，可是今后如果國家發(fā)布了統(tǒng)一的分類方法，與企業(yè)的分類不一致會帶來不少麻煩。另外，進口涂料產(chǎn)品報關時，固化劑和稀釋劑也都要繳稅，增加了進口成本。
    “施工方式不同，東南西北溫度和濕度都有差異。因此涂料的施工狀態(tài)和罐內(nèi)VOCs是難以畫等號的，罐內(nèi)相對好監(jiān)管，但施工狀態(tài)下尚無有效的監(jiān)管措施。雖然國家可以建立標準及配套法規(guī)，規(guī)定涂料生產(chǎn)企業(yè)必須在包裝上標注涂料VOCs含量及施工稀釋比例，作為稅收檢查依據(jù)之一，但尚需時日。”楊淵德指出。
    此外，通知中的“其他成膜物類”也沒有明確的說法，企業(yè)自己認定大于420g/L是不是就不需要再出檢測報告了?消費稅是年度繳納還是月度繳納也沒有規(guī)定。許多企業(yè)都認為，細則沒有出來，實施起來很困難，希望國家能給個緩沖期，待一切細節(jié)性的內(nèi)容明確之后，再讓企業(yè)補繳消費稅。也有業(yè)內(nèi)人士建議，可以參照國外的做法，將消費稅的監(jiān)管由指定機構檢測改為企業(yè)自己申報，在涂料包裝上標明。如果不標識，或者虛假標識就要重罰。降低合規(guī)企業(yè)成本，增加無規(guī)企業(yè)成本，才能使行業(yè)形成良性循環(huán)。
    檢測難題怎樣破解
    420g/L的指標無疑是這次征收消費稅的關鍵。企業(yè)應該如何送檢，哪些檢測機構是國家認可的呢?楊淵德告訴記者，按照國家的規(guī)定，2月1日前后，涂料企業(yè)可依據(jù)當?shù)囟悇詹块T的要求，將自身企業(yè)的產(chǎn)品送到有資質(zhì)的、通過國家(認證委認可委)認證的第三方檢測機構檢驗，開具檢驗報告單，稅務部門依據(jù)檢驗報告單確認哪些產(chǎn)品超過起征點，應該征收消費稅。凡是省、區(qū)、直轄市及以上的涂料檢測機構，只要有相關資質(zhì)，并具備VOCs檢測能力，均可開具具有法律效力的檢測報告。
    目前，環(huán)保部門對于VOCs也還沒有統(tǒng)一的標準。此次VOCs采用了中國涂料行業(yè)的定義，即在101.3kPa標準壓力下，任何初沸點低于或等于250℃的有機化合物。但我國有些行業(yè)的定義的溫度是260℃，排污費征收標準也是260℃。
    企業(yè)普遍反映，目前國家對于VOCs沒有統(tǒng)一的檢測標準，不同檢測機構的濕度指標不同，同一種樣品測試出來的結果也是不同的。“比較普遍使用的檢測方法是，試樣經(jīng)氣相色譜法測試。這種檢測方法檢測誤差較大，重現(xiàn)性較差，VOCs值越低，誤差越大;由于儀器、操作人員、VOCs種類和絕對值的不同，有時可出現(xiàn)20%以上的相對誤差，VOCs的絕對誤差可達20%×420=84g/L。如此這般，500g/L和340g/L有時候會差別不大。”楊淵德表示。在檢測時有以下幾種情況會引起誤差，達到規(guī)定溫度時，小分子物質(zhì)會聚合，測定結果小于實際VOCs;大分子物質(zhì)會降解，檢測值大于實際VOCs;光固化涂料中的活性稀釋劑，會當作VOCs辨認;在單組分測時沒有問題，雙組分測可能會發(fā)生小分子被檢出，使VOCs升高。
    此外，如果所有的涂料品種都要出具檢測結果，不僅耗時長，而且也會為企業(yè)增加沉重的負擔。大金氟涂料(上海)有限公司負責人表示：“中國為滿足客戶的多樣化需求，產(chǎn)品系列相當多，而且每個系列也有多個品種，如果一個品種開一個發(fā)票的話，會耗費巨額檢測費用。檢測是以系列為主，還是都要檢測，這個有很大差別。”
    對此，業(yè)內(nèi)人士建議，國家強制性標準中規(guī)定的產(chǎn)品VOCs小于420g/L的，就不需要再檢測，直接豁免。比如高固體分涂料、建筑內(nèi)外墻涂料，都有明確的標準，規(guī)定VOCs小于420g/L。而且按照現(xiàn)行標準不是每一種涂料都有VOCs限值，施工狀態(tài)應該按每平米的排放量來計算，比如粉末涂料、光固化涂料、無溶劑涂料、水性涂料等，以此為依據(jù)征稅。
    一些環(huán)保型產(chǎn)品還沒有測試VOCs的方法，如果按照現(xiàn)行的標準來檢測的話，很有可能會超標。水性涂料的420g/L與溶劑型涂料不是一個概念，一些水性涂料也有可能會超標。4%的消費稅如果加在本就缺乏成本優(yōu)勢的水性涂料頭上的話，無疑是雪上加霜。此外，一些修補漆在施工時，溫度在100℃以下，按250℃檢測的話也是不合理的。常州涂料協(xié)會秘書處相關人員也認為，應該提供免檢的清單，比如已經(jīng)認定是環(huán)保型的涂料就該免檢。
    業(yè)內(nèi)人士建議質(zhì)檢、工商和稅務部門加強檢測結果監(jiān)督力度，除型式檢驗、送檢要求外，對施工現(xiàn)場實施飛行抽查，力求檢測結果的真實性、有效性。【一題一議】
    政策，還須多接地氣
    治理部分地區(qū)霧霾肆虐，在許多人看來涂料消費稅政策的出臺可謂“及時雨”，應拍手稱快。然而，倉促出臺的政策存在諸多不完善之處，在行業(yè)內(nèi)引起的劇烈反應至今仍在發(fā)酵。一邊是政府痛下決心要鐵腕治理大氣污染，另一邊是憂心忡忡的企業(yè)期待更加合理征稅的方式。雖然治理大氣污染的任務緊迫、壓力巨大，但是，筆者認為對于產(chǎn)品種類繁多、企業(yè)規(guī)模和技術水平參差不齊、專業(yè)性較強的涂料行業(yè)來說，憑一紙簡單的通知，發(fā)布幾天后立即執(zhí)行，未免操之過急，還是再多接地氣為好。
    征收消費稅屬于環(huán)境經(jīng)濟政策的一種。環(huán)境經(jīng)濟政策是運用價格、稅收、財政、信貸、收費、保險等經(jīng)濟手段，調(diào)節(jié)或影響市場主體，以實現(xiàn)經(jīng)濟建設與環(huán)境保護協(xié)調(diào)發(fā)展的政策手段。與傳統(tǒng)行政手段的外部約束相比，環(huán)境經(jīng)濟政策是一種內(nèi)在約束力量。然而，從這次出臺的涂料消費稅政策來看，這種內(nèi)部約束卻沒能真正走入行業(yè)內(nèi)部，深入把握行業(yè)特點，抓住促進涂料產(chǎn)品綠色轉型的關鍵問題，并不能真正體現(xiàn)促進環(huán)保技術創(chuàng)新、增強綠色轉型企業(yè)市場競爭力、降低環(huán)境治理成本等優(yōu)點，反而給合規(guī)經(jīng)營、誠實守信的企業(yè)增加了沉重的負擔。
    筆者認為，造成這種局面的主要原因是制定政策的相關政府部門還不夠接地氣。雖然這次消費稅新政的出臺經(jīng)歷了一番周折，環(huán)保部從2014年1月就啟動了涂料行業(yè)環(huán)境經(jīng)濟政策的研究，涉及環(huán)保部政策法規(guī)司、財政部稅政司、國家稅務總局貨物和勞務稅司和工信部原材料司，約談過中國涂料工業(yè)協(xié)會、業(yè)內(nèi)專家、代表企業(yè)，也聽取了許多建議，但最終發(fā)布的政策中，對意見采納的情況卻不盡如人意，有許多關鍵性的、模棱兩可的問題也沒有明確。更令人費解的是，不知是不愿意進一步了解情況，還是治理大氣污染的心情過于迫切，在簡單地給出了17大類涂料，列出了一個關鍵性指標，沒有實施細則的情況下，稅務和海關部門就已開始執(zhí)行，給企業(yè)造成了極大的困惑。
    雖然也有當天出臺，當天就實施的政策，然而政府的辦事效率并不是體現(xiàn)在政策出臺有多快，而是體現(xiàn)在政策能顯出實效。對于涂料消費稅政策來說，行業(yè)情況比較復雜，為了滿足消費者的個性化需求，產(chǎn)品不僅性能標準多種多樣，而且系列也十分繁雜。綠色稅收要能真正鼓勵綠色產(chǎn)品，促進環(huán)境保護才能有意義。如果倉促執(zhí)行的話，很可能會給企業(yè)造成不必要的損失，不利于鼓勵先進懲治落后，不利于行業(yè)健康良性發(fā)展。因此筆者認為，最好還是先給出一段時間的緩沖期，待企業(yè)和執(zhí)法部門將各項工作都捋順了，再開始征收也為時未晚。同時，需要行業(yè)協(xié)會等組織充分發(fā)揮“潤滑劑”的作用，為行業(yè)的轉型升級提出更為細致的參考意見，幫助企業(yè)深刻領會政策的含義，搭建起政府與企業(yè)溝通的橋梁。
    事實上，每逢改革新政出臺，肯定會有一部分企業(yè)的利益受損，而一部分企業(yè)獲得扶持或覓得商機。在內(nèi)需不足、外需乏力、中國制造業(yè)陷入困境的背景下，涂料行業(yè)本就面臨嚴峻的挑戰(zhàn)，還要應對環(huán)保壓力帶來的成本增加，現(xiàn)在正是全行業(yè)攻堅克難的重要階段。因此，從企業(yè)自身角度來講，既然新政已出，就不要再怨天尤人。時下最關鍵的是，一方面要快速梳理自身產(chǎn)品結構，依照稅收要求出具檢測報告，該繳稅的繳稅，并尋找合理的降本增效途徑;另一方面要加快產(chǎn)品綠色化進程，研發(fā)及推廣低VOCs涂料，以適應行業(yè)發(fā)展大趨勢。